Laporan global ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) tahun 2026 mencatat, organisasi di seluruh dunia kehilangan median kerugian sebesar 104.000 dolar AS per kasus akibat kecurangan internal, dengan penyalahgunaan aset atau asset misappropriation, termasuk pencurian kas dan manipulasi transaksi keuangan, muncul di 90 persen dari seluruh kasus yang diteliti. Studi ACFE sebelumnya juga menemukan lebih dari separuh kasus fraud terjadi karena lemahnya pengendalian internal (32 persen) atau adanya pihak yang berhasil melewati pengendalian yang sudah ada (19 persen). Di Indonesia sendiri, ACFE Indonesia secara rutin memetakan sektor-sektor dengan tingkat kerugian fraud tertinggi melalui Survei Fraud Indonesia, dan sektor-sektor padat modal dengan arus kas besar konsisten masuk dalam daftar yang paling rentan.

Data ini menunjukkan satu hal yang sering luput dari perhatian pemilik dan manajemen perusahaan: kebocoran finansial paling sering bukan terjadi di laporan keuangan tahunan yang sudah diaudit, melainkan di aktivitas harian pengelolaan kas dan aset, yang secara spesifik disebut sebagai fungsi treasury.

Kenapa Audit Treasury Diperlukan

Dalam pengelolaan keuangan perusahaan, aktivitas yang melibatkan dana dan aset perusahaan memainkan peran penting. Salah satu aspek krusial dalam pengelolaan dana dan aset tersebut adalah treasury, atau kas dan keuangan perusahaan.

Auditing treasury menjadi proses penting untuk memastikan efektivitas, keandalan, dan kepatuhan terhadap kebijakan serta prosedur yang berkaitan dengan pengelolaan treasury. Berikut alasan mengapa audit ini diperlukan.

Pengendalian Internal yang Efektif. Auditing treasury membantu mengevaluasi pengendalian internal yang diterapkan dalam pengelolaan dana dan aset perusahaan. Dengan mengaudit prosedur dan kebijakan treasury, auditor dapat mengidentifikasi celah atau kelemahan dalam sistem dan memberikan rekomendasi untuk meningkatkan pengendalian internal yang lebih efektif. Mengingat lemahnya pengendalian internal menjadi penyebab terbesar fraud secara global, celah di titik inilah yang paling sering dieksploitasi.

Kepatuhan terhadap Regulasi. Auditing treasury memastikan perusahaan mematuhi peraturan dan regulasi yang berlaku dalam pengelolaan dana dan aset. Auditor akan memeriksa kepatuhan terhadap hukum, peraturan perpajakan, peraturan perbankan, serta kebijakan dan standard operating procedures yang berlaku di perusahaan, khususnya yang terkait treasury. Hal ini membantu perusahaan menghindari sanksi dan potensi kerugian akibat ketidakpatuhan.

Pencegahan Kecurangan dan Penipuan. Auditing treasury juga bertujuan mendeteksi potensi kecurangan yang terkait pengelolaan dana perusahaan. Auditor akan melakukan analisis mendalam terhadap transaksi keuangan, dokumentasi, dan proses pengelolaan treasury untuk mengidentifikasi indikasi kecurangan atau tindakan mencurigakan. Dengan demikian, perusahaan dapat mengambil langkah pencegahan yang tepat untuk mengurangi risiko kecurangan sejak dini, sebelum kerugian membesar.

Manfaat Auditing Treasury bagi Perusahaan

Meningkatkan Transparansi dan Akuntabilitas. Auditing treasury membantu meningkatkan transparansi dalam pengelolaan dana perusahaan. Auditor akan menguji dan memverifikasi catatan keuangan, dokumentasi transaksi, dan proses pengelolaan treasury secara menyeluruh. Hal ini memberikan keyakinan kepada pemangku kepentingan, seperti pemegang saham, investor, dan kreditor, tentang keandalan dan keakuratan informasi keuangan perusahaan.

Identifikasi Risiko dan Kesempatan. Melalui proses audit yang komprehensif, auditor dapat mengidentifikasi risiko potensial yang terkait pengelolaan treasury perusahaan. Dengan mengetahui risiko-risiko ini, manajemen dapat mengambil tindakan pencegahan yang sesuai untuk mengurangi dampak negatif sekaligus memanfaatkan peluang yang ada.

Meningkatkan Efisiensi dan Efektivitas. Auditing treasury membantu mengevaluasi efisiensi dan efektivitas proses pengelolaan dana dan aset perusahaan. Auditor akan melihat penggunaan dana, investasi, kebijakan perbankan, dan strategi keuangan lainnya. Dengan menemukan area yang efisiensi dan efektivitasnya bisa ditingkatkan, perusahaan dapat mengoptimalkan penggunaan sumber daya dan mencapai tujuan keuangan dengan lebih baik.

Bagaimana Cara Melakukan Audit Treasury

Proses audit treasury melibatkan serangkaian langkah sistematis untuk memastikan pengelolaan dana dan aset perusahaan berjalan dengan baik.

1. Perencanaan Audit. Auditor dan tim audit treasury melakukan perencanaan awal untuk menentukan ruang lingkup audit, tujuan, dan strategi yang akan digunakan. Mereka memahami proses pengelolaan treasury perusahaan, mengevaluasi risiko yang terkait, dan merancang program audit yang sesuai.
2. Pengumpulan Data dan Informasi. Auditor mengumpulkan data dan informasi yang diperlukan terkait pengelolaan treasury, termasuk laporan keuangan, catatan transaksi, kebijakan dan prosedur treasury, serta dokumen lain yang relevan.
3. Evaluasi Pengendalian Internal. Auditor mengevaluasi pengendalian internal yang ada dalam proses pengelolaan treasury, memeriksa kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan, menguji efektivitas pengendalian, dan mengidentifikasi celah atau kelemahan yang mungkin ada.
4. Analisis Transaksi dan Dokumentasi. Auditor melakukan analisis mendalam terhadap transaksi treasury, memeriksa keakuratan, keabsahan, dan kelengkapan dokumen terkait. Jika ada indikasi kecurangan atau tindakan mencurigakan, auditor akan melakukan pemeriksaan lebih lanjut.
5. Pengujian dan Verifikasi. Auditor melakukan pengujian dan verifikasi terhadap informasi dan data yang ada, memeriksa keakuratan perhitungan keuangan, konsistensi antara catatan dan laporan, serta kecocokan dengan regulasi yang berlaku.
6. Pelaporan dan Rekomendasi. Setelah proses audit selesai, auditor menyusun laporan audit berisi temuan, kesimpulan, dan rekomendasi, yang disampaikan kepada manajemen perusahaan dan pihak berkepentingan terkait.
7. Tindak Lanjut. Manajemen perusahaan melakukan tindak lanjut terhadap temuan dan rekomendasi audit treasury, mengimplementasikan langkah perbaikan, dan memastikan tindakan yang diperlukan diambil untuk mengatasi masalah yang teridentifikasi.

Kesimpulan

Dengan mengikuti langkah-langkah ini, proses audit treasury dapat dilakukan secara cermat dan terorganisir. Mengingat data global maupun domestik konsisten menunjukkan bahwa penyalahgunaan aset dan lemahnya pengendalian internal menjadi penyumbang terbesar kerugian akibat fraud, auditing treasury bukan sekadar formalitas kepatuhan, melainkan lini pertahanan awal yang melindungi likuiditas perusahaan dari kebocoran yang seringkali baru disadari setelah kerugiannya membesar. Dengan fondasi audit treasury yang kuat, perusahaan dapat membangun pengelolaan keuangan yang lebih sehat dan berkelanjutan.

Catherine L. Ary, M.H. Corporate Legal Secretary